中华人民共和国个人所得税法
全国人民代表大会常务委员会
中华人民共和国全国人民代表大会常务委员会委员长令（五届第11号）
中华人民共和国第五届全国人民代表大会第三次会议于1980年9月10日通过了《中华人民共和国个人所得税法》，现予公布施行。
委员长 叶剑英
1980年9月10日
中华人民共和国个人所得税法
（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过 1980年9月10日全国人民代表大会常务委员会委员长令第十一号公布 自公布之日起施行）
第一条 在中华人民共和国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，都按照本法的规定缴纳个人所得税。
不在中华人民共和国境内居住或者居住不满一年的个人，只就从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。
第二条 下列各项所得，应纳个人所得税：
一、工资、薪金所得；
二、劳务报酬所得；
三、特许权使用费所得；
四、利息、股息、红利所得；
五、财产租赁所得；
六、经中华人民共和国财政部确定征税的其它所得。
第三条 个人所得税的税率：
一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。
二、劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得和其它所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
第四条 下列各项所得，免纳个人所得税：
一、科学、技术、文化成果奖金；
二、在中华人民共和国的国家银行和信用合作社储蓄存款的利息；
三、福利费、抚恤金、救济金；
四、保险赔款；
五、军队干部和战士的转业费、复员费；
六、干部、职工的退职费、退休费；
七、各国政府驻华使馆、领事馆的外交官员薪金所得；
八、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
九、经中华人民共和国财政部批准免税的所得。
第五条 各项应纳税所得额的计算：
一、工资、薪金所得，按每月收入减除费用八百元，就超过八百元的部分纳税。
二、劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不满四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，然后就其余额纳税。
三、利息、股息、红利所得和其它所得，按每次收入额纳税。
第六条 个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位为扣缴义务人。没有扣缴义务人的，由纳税义务人自行申报纳税。
第七条 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
第八条 各项所得的计算，以人民币为单位。所得为外国货币的，按照中华人民共和国国家外汇管理总局公布的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。
第九条 税务机关对纳税情况有权进行检查，扣缴义务人和自行申报纳税人必须据实报告，并提供有关资料，不得拒绝或者隐瞒。
第十条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之一的手续费。
第十一条 扣缴义务人和自行申报纳税人，必须按照规定的期限，缴纳税款。逾期不缴的，税务机关除限期缴纳税款外，从滞纳之日起，按日加收滞纳税款千分之五的滞纳金。
第十二条 扣缴义务人和自行申报纳税人，违反本法第九条规定的，税务机关可以酌情处以罚金。
匿报所得额，偷税、抗税的，税务机关除追缴税款外，可以根据情节轻重，处以应补税款五倍以下的罚金；情节严重的，由当地人民法院依法处理。
第十三条 扣缴义务人和自行申报纳税人同税务机关在纳税问题上发生争议时，必须先按照规定纳税，然后再向上级税务机关申请复议。如果不服复议后的决定，可以向当地人民法院提起诉讼。
第十四条 本法的施行细则，由中华人民共和国财政部制定。
第十五条 本法自公布之日起施行。
个人所得税税率表
（工资、薪金所得适用）
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级 数｜ 级 距 ｜税率％
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１ ｜全月收入额在８００元以下的 ｜ 免
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２ ｜全月收入额８０１元至１，５００元的部分 ｜ ５
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３ ｜全月收入额１，５０１元至３，０００元的部分 ｜１０
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４ ｜全月收入额３，００１元至６，０００元的部分 ｜２０
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５ ｜全月收入额６，００１元至９，０００元的部分 ｜３０
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６ ｜全月收入额９，００１元至１２，０００元的部分｜４０
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７ ｜全月收入额１２，００１元以上的部分 ｜４５
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附
1． 中华人民共和国全国人民代表大会常务委员会委员长令（五届第11号）
相关文件
1． 关于《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法（草案）》和《中华人民共和国个人所得税法（草案）》的说明
2． 第五届全国人民代表大会法案委员会关于四个法律草案的审查报告
关于《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法（草案）》和《中华人民共和国个人所得税法（草案）》的说明
全国人民代表大会常务委员会法制委员会副主任 顾明
我国中外合资经营企业法公布施行以来，外商前来洽谈合资经营的日益增多，而我国还没有相应的税法，一些外国政府、驻华使馆、外国公司企业和民间团体，经常向我探询中外合资经营企业所得税法、个人所得税法何时公布，税率多少，对投资者给哪些优惠等等。国内有关部门、企业也感到无章可循，迫切要求尽快制订、公布，以利于工作开展。
中外合资经营企业，在我国是一个新事物，我们还没有经验。本着维护国家权益，又有利于合资经营企业发展的精神，根据半年多来举办合资经营企业的实际情况，并参照国际惯例，我们起草了这两个税法（草案）。现在我受人大常委会法制委员会的委托，就这两个税法（草案）中的主要问题，作如下说明。
一、关于《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法（草案）》
第一，征税范围。本法所规定的征税范围主要是设在中国境内的中外合资经营企业（以下简称合营企业），但考虑到合营企业的发展，今后在我国境内和境外可能设立分支机构的情况，我们采取国际税收通行的作法，对合营企业分支机构的生产、经营所得和其它所得，由总机构汇总缴纳所得税，并规定分支机构在国外缴纳的所得税可在总机构应纳所得税额内抵免，我国政府和外国政府订有避免双重征税协定的，即按协定规定办理。
第二，所得税税率。对合营企业采用比例税率，税率订为30％，另按应纳税额征收10％的地方所得税。这个税率，比发达国家低。许多发达国家的税率，都在50％左右。发展中国家的税率许多在35％至40％之间。只有一些“避税港”，情况特殊，有的低税，有的无税。我国所得税税率定为30％加上地方所得税，共为33％，也低于大多数发展中国家，是有吸引力的。
对开发石油、天然气和其它资源的合营企业，另定税率征税。这主要是考虑到中外合作开发石油等，不同于一般合资经营企业，情况比较复杂，各国税率普遍较高，有的国家还征收石油收入税或特别税。我们准备进一步研究，制定适合我国情况的税率。
关于外国投资者从合营企业分得的利润汇出国外的征税问题。为了鼓励外商将分得的利润在我国使用或转为投资，我们规定：汇出国外的，按汇出额缴纳10％的所得税；不汇出的，不征税。
第三，优惠待遇。据了解，许多发展中国家，对公司所得税大都作了一些减税、免税的规定，即对需要鼓励或发展的企业，在税收上给予优惠待遇。我国中外合资经营企业法也有原则性的减、免税规定。据此，我们参考一些国家的做法，采取了以下几条优惠措施：
（一）对新办的合营企业在一定时期内给予减免税。减免税时间的长短，各国规定不一。有的规定一年免税，两年减半征收；有的规定三年全部或部分免税；也有的规定前五年免税，后三年酌情减税。我们在税法（草案）中规定，合营期在十年以上的，从开始获利的年度起，头一年免税，第二、第三年减半征税。
（二）对农业、林业等利润较低的合营企业和在经济不发达的边远地区开办的合营企业，在税收方面给予特别优惠。一些发展中的国家大都有较长时间的减免税照顾。我们在税法（草案）中规定，对农业、林业和边远地区的合营企业，在获利的头三年减免税后，还可在十年内减征所得税15％至30％。
（三）鼓励再投资。不少国家都鼓励合营企业的外国合营者用分得的利润在国内再投资，规定给予减征税、免征税或延期纳税的优惠。我们税法（草案）中规定，合营企业的合营者，将从企业分得的利润在中国境内再投资，期限不少于五年的，可以退还再投资部分已纳所得税款的40％。对于再投资，有较大鼓励作用。
（四）在确定合营企业纳税所得额的计算方法上，还有两项优惠的规定。一是对固定资产除按一般规定年限折旧以外，对某些由于特殊原因需要快速折旧的固定资产，可以另行确定折旧年限（这项措施，准备在税法的施行细则中加以明确）。二是合营企业发生年度亏损，可用下一年度的所得弥补；下一年度弥补不完的，可自下年度起在不超过5年的期限内弥补。这两项规定也是许多国家通行的做法。
另外，对于合营企业的征收管理，如开业和停业登记，申报纳税，税务检查，违章处理等等，也根据惯例在税法（草案）中作了规定，不再一一说明。
二、关于《中华人民共和国个人所得税法（草案）》
个人所得税，是世界各国普遍开征的一种税收，它是国家预算收入的一个项目。我国因为实行低工资制度，居民的收入不高，以往没有开征个人所得税。但随着经济的发展，收入高的居民将会逐渐增多，他们应当对国家多作些贡献。特别是由于对外经济往来的开展，在我国取得收入的外籍人员日益增加，我国华侨是遵照所在国的规定缴纳个人所得税的；同时，在国外从事经济活动和其他劳务的人员也将越来越多，他们都要按所在国规定缴纳个人所得税。为了维护我们国家的经济利益，本着平等互利的原则，并根据国内实际情况，参照国外的习惯做法，草拟了《中华人民共和国个人所得税法（草案）》。
第一，征收范围。目前各国的个人所得税，大都对居民和非居民实行不同的征税范围。居民和非居民的划分，一般是根据居住时间的长短来确定。例如：有的国家规定居住不满半年的为非居民，居住半年以上的为居民。有的规定居住不满1年的为非居民，居住1年以上的为居民。对于非居民，只就国内的所得征税；对于居民，不论是本国人或外国人，对其在国内和国外的所得都要征税。我们参照多数国家的做法，结合我国的情况，在这个法律草案中规定：在我国境内居住满1年的，其国内国外的所得都征税；不在我国居住或居住不满1年的，只就从中国境内取得的所得征税。这样规定，有利于维护我国经济利益，行使税收管辖权，也符合国际惯例，便于同外国按照对等原则订立税收协定。
第二，征、免税项目。国外对征收个人所得税的项目规定不一。多数国家采取综合所得税的办法，一般包括：工资、薪金所得，津贴、奖金所得，退职所得，营业所得，利息、股息、红利所得，资产交易所得，特许权使用费所得，财产租赁所得，劳务报酬所得，其它所得，等等。根据我国个人所得项目不多，征税面比较窄的情况，税法（草案）列举征税的所得项目有以下五项：⑴工资、薪金所得；⑵劳务报酬所得；⑶特许权使用费所得；⑷利息、股息、红利所得；⑸财产租赁所得。另外，考虑到我国对外经济往来正在发展，今后还可能出现需要征税的新项目，增列了“经中华人民共和国财政部确定征税的其它所得”一项。有了这一条对其它所得征税的规定，在出现需要征税的新项目，而又没有单独立法以前，就可暂按个人所得税法征税。
为了在税法上体现国家对某些所得给予免税照顾的政策，参照国际税收上的惯例，税法草案明确列举了8个免税项目。其中第二项在中国的国家银行、信用社储蓄存款的利息免纳个人所得税的规定，是配合我国鼓励城乡居民储蓄存款，包括外币存款的政策。利息所得，按照国际税收上的通行作法，是应该征税的。第九项“经财政部批准免税的所得”是概括的规定，以便遇有需要特殊照顾的情况时，可以酌情处理。
第三，所得税税率。我国个人所得税采取分别计算征收的方法，规定了两种税率。一种是对工资、薪金所得按月征收，适用超额累进税率，共分7级，最低税率为5％，最高税率为45％。这个税率是较低的。不少国家个人所得税的最高税率都在50％至75之间。外国来华的经济专家在我国缴纳所得税，按现在制定的税率测算，实际负担将低于其在本国的负担。
另一种是对劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，以及其它所得，按次征收，适用比例税率，税率为20％。目前外国对居民一般都是把这些所得项目同工资、薪金所得加在一起，汇总计征所得税，并且适用较高的累进税率；而对非居民的外国人取得的这几项所得，一般是按20％至30％的比例税率征收。我国规定一律适用20％的比例税率，是从低的。
第四，所得的计算。各国计算所得，一般都要从收入中减除一些必要的费用。例如：对工资、薪金所得，多数国家允许减除保险费、捐赠等费用，并根据人口、已婚未婚、年龄大小等计算生计费，从所得收入中扣除；对劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，一般是从收入中减除各种费用后计算。为了简便易行，我们采取了定额、定率减除办法。
对工资、薪金，这个法律草案规定每月定额减除800元，作为本人及其赡养家属生活费及其它必要费用，只就超过800元的部分征税，全年12个月共减除9600元。这比外国一般减除标准是从宽的。经过这样减除，需要纳税的只是少数人员，面是很小的。
对劳务报酬、特许权使用费、财产租赁等所得的计算，我们考虑到，这些项目在一般情况下，收入多的，所花费用也多，如果固定一个定额减除，不能适应收入悬殊的实际情况，使负担不够合理。我们参照有的国家的做法，采取了定率减除20％的必要费用，就其余额征税。考虑到多数个人的劳务报酬和财产租赁所得，数额很少，完全按定率减除会使征税面过宽，又规定了每次收入在4000元以下的，先定额减除必要费用800元，再就其余额征税。这样，不仅缩小了征税面，也照顾了那些所得较少而费用支出较多的纳税人。
对利息、股息、红利所得、其它所得，一般的做法是不扣除费用，我们的税法（草案）中也规定按收入全额征税。
第五，征收管理。个人所得税的征收，我们基本上采取控制源泉的征税办法。即：凡是有支付单位的，以支付单位为扣缴义务人，由支付单位在付给纳税人款项时代扣代缴税款；没有支付单位的，由纳税义务人自行申报缴纳税款。在中国境外有所得的纳税义务人，于年终一次报缴税款。
扣缴义务人和自行申报纳税人，除按期缴税外，并应向税务机关报送纳税申报表。对扣缴义务人可按照所扣缴的税款付给1％的手续费，以资鼓励。
这个法律草案还规定了税务机关对纳税情况有权进行检查，并规定了对匿报所得额、偷税、抗税等违法行为，可根据情节轻重，予以经济制裁，以至追究法律责任。
各位代表，以上是我对两个法律草案的说明。这两个法律草案，请全国人民代表大会审议。
内蒙古自治区人民政府办公厅转发自治区经贸委关于进一步搞活商业流通工作指导意见的通知
内蒙古政府办公厅
内蒙古自治区人民政府办公厅转发自治区经贸委关于进一步搞活商业流通工作指导意见的通知
内蒙古政府办公厅
各盟行政公署、市人民政府，自治区各委、办、厅、局：
自治区经贸委《关于进一步搞活商业流通工作的指导意见》已经自治区人民政府同意，现转发给你们，请认真贯彻执行。
（自治区经贸委 二000年三月十五日）
改革开放以来，我区商业流通领域按照建立社会主义市场经济体制的目标要求，进行了一系列改革，初步形成了多种经济成分、多种流通渠道、多种经营方式并存的流通格局和初级市场体系。超级市场、便民店、直销店、专卖店、连锁、代理、配送、电子商务、贸工农一体化等新型流
通组织形式和营销方式在全区各主要城市和主要行业得到了不同程度的发展。部分大型商业流通企业获得了进出口经营权，直接面向国际市场开展经营，内外贸、国内外市场一体化的格局正在形成。
但是，从总体上看，我区商业流通领域的改革和发展在全国范围内仍比较落后，商业流通工作的现状还不能完全适应经济发展的要求。主要表现在：国有商业经济比重仍然偏高，布局不尽合理；企业经营思想和管理体制不适应市场机制，特别是国有流通企业效益不高，信息不灵，营销
手段落后，自有资金短缺，生产经营困难；市场建设缺乏宏观规划，存在着低水平盲目建设和重复建设的现象，区域性专业市场和生产要素市场发展缓慢，没有形成能够带动区域经济发展的专业性批发市场；市场交易行为尚待进一步规范，无序竞争、马路市场的现象尚未得到根本改变，公
平竞争的外部环境尚未完成形成，等等。这些问题都应引起各级政府和各有关部门的高度重视，并认真加以解决。根据国家和自治区的有关政策要求，结合我区商业流通领域的实际情况，现就进一步搞活我区商业流通工作提出如下意见：
一、加快调整商业流通领域的所有制结构，大力发展非公有制经济
商业属于竞争性行业，应按“国退民进”原则，通过资产重组，进一步加快结构调整步伐，逐步降低国有经济比重。除了大中城市可保留适当数量的国有商业企业以外，按照实现投资主体多元化的目标，旗县以下的国有商业企业应从流通领域完全退出，让渡给非国有企业经营，以促进
民营商业流通企业的快速发展。对尚未进行改制的国有中小型商业企业要继续推进以产权变更为主的改造，通过承包、租赁、股份合作、国有民营、民有民营、兼并、联合、出售等多种形式彻底放开搞活。在大型商业企业内部也要引进民营机制，实现分块搞活。除国家和自治区有关政策法
规明文规定禁止放开的行业和重要商品外，要按照“不限速度、不限比例、不限规模”的原则，为民营商业企业的发展创造宽松环境，推动全区流通产业的快速发展，使其尽快成为自治区新的经济增长点。商业领域的中小企业和个体私营经济比重较大，因此应尽快制定有利于促进中小企业
发展的政策措施，建立中小企业信用担保体系，解决中小商业企业和个体私营流通企业贷款难、担保难的问题。要积极引导中小商业企业和个体私营企业按照现代管理模式建立健全内部规章制度，加强科学管理，实行科学决策。要努力创造条件搞好中小商业企业和个体私营流通企业经营管
理人员的培训，定期发布国家有关政策和市场动态信息，组织和支持中小商业企业积极参加各类商品展示展销活动，以帮助他们开阔眼界，提高管理水平，增强市场竞争能力。
二、加快推进大型商业企业的公司制改革
要按照建立现代企业制度要求，对现有的国有大型商业企业实行规范的公司改造，明确股东会、董事会、监理会和经理层的职责，形成各负其责、协调运转、有效制衡的公司法人治理结构。鼓励企业之间互相参股，鼓励非公有制经济参与国有商业企业改革，实现投资主体多元化。要建
立健全企业内部各项规章制度，建立科学的管理体系，堵塞管理方面的漏洞，降低经营成本，不断提高企业竞争能力。要特别注意进一步深化企业内部三项制度改革，强化企业管理，形成经营者能上能下、人员能进能出、收入能增能减的经营机制。要采取切实有效的措施减轻企业债务负担
，对具备条件的大型商业企业可在对其进行规范的公司制改革后，按照国家规定的条件，积极争取实施债权转股权，以降低企业资产负债率，优化资本结构，尽快走上正常经营发展的轨道。对经营状况良好，具有较好发展前景的企业可争取上市。
三、积极发展新型流通组织形式和营销方式
为适应现代流通组织形式的发展趋势，要在重点城市积极推广连锁超市、仓储式市场、代理配送等现代营销方式，逐步拓宽经营范围，扩大经营规模，完善交易设施，提高管理水平，在钢材、木材、有色金属、建材、汽车等生产资料流通领域，要以市场为导向，通过利益纽带，积极发
展代理制、物流中心、直达供货等经营方式，促进产需衔接，建立稳定的工商关系。在农畜产品流通领域，要继续发展贸工农一体化组织形式，以市场或大型加工企业为龙头，通过“公司＋农户”、“市场＋农户”的方式，以利益为纽带，组建产供销一条龙经营模式，形成“风险共担、利
益均沾”的机制，促进农畜产品生产的有序稳定发展。要积极探索和推进电子贸易，为顺利进入电子贸易时代做好充分准备。
四、积极推进工商联手，大力开拓农村牧区市场
要按照培育市场经济条件下新型工商关系的目标，充分发挥商业的窗口作用，通过开展“名品进名店”等活动，发展销售网络，逐步建立适应市场变化的产销联合机制，与生产企业结成优势互补的利益共同体，形成工商联手开拓市场、扩大市场、占领市场的局面。
要着眼于发展农村经济，大力启动和开拓农村牧区市场。要在深入调查了解农牧民生产、生活需要的基础上，开发和调整产品结构，积极组织符合农牧民消费心理和消费特点的商品，建立多渠道、开放式的销售网络，灵活运用贸工农一体化、农畜产品与工业消费品的代理配送等方式，
做好产品销售和售后服务工作。要采取多种渠道、多种形式宣传销售地产品，促进地方经济的发展。
五、加快培育建设市场体系，完善商品流通网络
随着体制改革的逐步深化，市场经济发展的影响越来越大。各级政府要充分认识流通产业在市场经济条件下的重要作用，转变以往“重生产、轻流通”的观念，采取可行措施抓好市场体系的培育建设。自治区将根据全区国民经济发展的需要制定市场建设总体发展规划，把市场建设纳入
西部大开发战略的总盘子，积极争取和利用国家有关优惠政策，加强宏观调控。今后，从自治区到各盟市每年都要安排一定数额的市场体系培育建设资金，制定配套的政策措施，加大建设力度，争取用5年左右的时间，调整好各类市场的布局，使其与国民经济协调发展。要以大型国有商业
物资批发企业为龙头，以现有初级专业市场为基础，建设一批上规模、上档次、服务功能齐全、辐射能力较强的生产资料专业批发市场，如钢材市场、木材市场、建材市场、机电产品市场、化工产品市场、煤炭市场、机动车市场等。农副产品批发市场要在现有市场的基础上进一步规范发展
，完善交易功能，扩大交易规模，增强辐射能力，带动种植业、养殖业和农副产品加工业的快速发展。消费品市场重点是培育发展与本地区购买力相适应的纺织、服装、家电、小商品等专业性批发市场，并在此基础上，积极规划建设以开拓蒙古、俄罗斯及东欧市场为目标的货源基地。要积
极制定相关政策，学习和借鉴其它地区的经验，发展资本、人才、技术、房地产、信息等要素市场以及电子贸易为主的无形市场，促进市场体系的完善。
六、加强规范管理，建立良好的商品流通秩序
加强市场监管，完善市场法规，强化执法力度，努力创造良好的市场环境，是市场经济条件下政府管理市场的一项重要职能。为此要进一步完成市场法规，规范市场主体，严厉打击制售假冒伪劣产品和各种交易活动中的欺诈行为。要努力规范流通秩序，消除地方保护、行业垄断和地区
封锁，打破市场分割，以保证市场主体公开、公正、公平竞争，创建良好的市场秩序，保护生产者、经营者、消费者的合法权益，促进经济的协调发展。
七、加大对外开放工作力度，充分利用国内外“两个市场”促进流通产业的发展
利用我区与俄、蒙两国接壤的地缘优势，发展对外贸易，开拓俄罗斯、蒙古国、东欧市场的是我区流通产业对外开放的一个重要方向。对外贸易和商业流通主管部门应着眼于经济发展的全局，着眼于开拓国外市场，让更多的工商企业获得进出口经营权，尽早与国际市场实现对接，直接
参与国际竞争，把我区的优势产业和产品推向国际市场，使资源优势转化为经济优势，推动全区的产业升级和结构调整。同时要积极吸引利用外资，允许国外大型商业企业参与我区的商业结构调整，引进国外的先进管理方法和技术，提高我区商业流通领域的整体经营水平。要以我国即将加
入ＷＴＯ为契机，积极推动我区商业企业按照国际惯例开展经营活动，认真贯彻并充分利用国家相继出台的有关政策措施，尽快适应国际市场竞争，促进全区流通产业上规模、上档次、上水平。
2000年3月28日
